【增值税进项税额转出会计分录是什么】在企业日常经营中，增值税的处理是一项重要的财务工作。其中，“增值税进项税额转出”是企业在某些特定情况下，需要将原本可以抵扣的进项税额转为不可抵扣的税务处理行为。了解这一过程的会计分录，有助于企业正确进行账务处理，避免税务风险。
一、什么是增值税进项税额转出？
增值税进项税额是指企业在购买商品或接受服务时所支付的增值税，这部分税额可以用于抵扣销项税额。但当企业发生以下情况时，这部分进项税额不能继续作为可抵扣项目，必须进行“进项税额转出”：
- 购进货物用于免税项目；
- 购进货物用于集体福利或个人消费；
- 购进货物发生非正常损失；
- 其他按规定不得抵扣的情形。
二、增值税进项税额转出的会计分录
在发生进项税额转出时，企业应根据实际发生的金额进行会计处理，将原计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”的金额转出至相关成本或费用科目。
| 业务类型 | 借方科目 | 贷方科目 | 说明 |
| 购入货物用于免税项目 | 固定资产 / 在建工程 / 成本类科目 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 将不能抵扣的进项税额转出 |
| 购入货物用于集体福利 | 管理费用 / 销售费用 / 职工薪酬等 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 用于员工福利的物资需转出 |
| 购入货物发生非正常损失 | 待处理财产损溢 / 营业外支出 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 损失部分需转出进项税 |
| 其他不得抵扣情形 | 相关成本或费用科目 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 根据实际情况调整 |
三、注意事项
1. 准确判断是否属于不得抵扣情形：企业在发生采购时，应提前判断用途是否符合税法规定。
2. 及时进行账务处理：一旦发现不符合抵扣条件，应及时进行进项税额转出，避免后期补税或处罚。
3. 保留相关凭证：如购货合同、发票、用途说明等，以备税务检查。
4. 注意不同行业适用政策差异：不同行业对进项税额转出的规定可能略有不同，应结合自身情况执行。
四、总结
增值税进项税额转出是企业在税务处理中必须关注的重要环节。通过正确的会计分录，企业能够准确反映税务变化，确保账务与税务合规。建议企业财务人员加强对相关政策的学习和理解，合理安排进项税额的抵扣与转出，提升财务管理效率。
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