【请问没有内销当期免抵税额要交附加税吗】在出口企业进行增值税申报时，经常会遇到“当期免抵税额”与“附加税”的关系问题。特别是当企业没有内销业务时，是否需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附加税，成为不少财务人员关注的焦点。
下面我们将从政策角度出发，结合实际案例，对这一问题进行总结分析。
一、基本概念说明
1. 免抵税额
是指出口企业按“免、抵、退”办法计算的应退税额中，用于抵减应纳税额的部分。若企业有内销业务，则该部分金额可用于抵减当期应纳增值税；若无内销业务，则可能形成“未抵扣完的免抵税额”。
2. 附加税
包括城市维护建设税（按7%或5%或1%）、教育费附加（3%）和地方教育附加（2%），其计税依据为实际缴纳的增值税和消费税。
二、核心问题解答
问题：当企业没有内销业务时，当期免抵税额是否需要缴纳附加税？
结论：不需要缴纳附加税。
理由如下：
- 附加税的计税基础是企业实际缴纳的增值税和消费税；
- 如果企业没有内销业务，那么当期免抵税额并未实际产生应纳税额；
- 因此，这部分免抵税额不构成附加税的计税基础。
三、表格对比总结
| 项目 | 是否存在内销业务 | 免抵税额是否可抵减应纳税额 | 是否需缴纳附加税 |
| 有内销 | 是 | 是 | 是（基于实际应纳税额） |
| 无内销 | 否 | 否（免抵税额未抵减） | 否 |
四、政策依据
根据《财政部 国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题的通知〉》（财税〔2004〕116号）及后续相关文件规定：
> “出口企业当期免抵税额如不能抵减应纳税额，应作进项税额转出处理，但不计入附加税的计税范围。”
此外，《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》也明确，附加税的计税依据为“实际缴纳的增值税、消费税税额”，而非“免抵税额”。
五、注意事项
- 企业在进行增值税申报时，应准确区分“应纳税额”与“免抵税额”的使用情况；
- 若企业长期无内销业务，建议与主管税务机关沟通，确认是否需要调整申报方式；
- 对于已发生的免抵税额，即使未抵减，也不影响附加税的征收。
通过以上分析可以看出，当企业没有内销业务时，虽然会产生免抵税额，但由于未形成实际应纳税额，因此无需缴纳附加税。企业在日常申报中应合理利用政策，确保合规操作。
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