【进项税额转出后计提增值税账务处理】在企业日常经营中，进项税额的转出是税务管理中的一个重要环节。当企业发生不得抵扣的进项税额时，需将其从原来的“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目中转出，并计入相关成本或费用。随后，还需根据实际应纳税额进行增值税的计提和缴纳。以下是进项税额转出后计提增值税的账务处理总结。
一、进项税额转出的原因
1. 用于免税项目：如企业部分业务属于增值税免税范围。
2. 用于集体福利：如员工福利、非应税项目等。
3. 发生非正常损失：如存货被盗、霉烂变质等。
4. 改变用途：如将购进货物用于非应税项目或个人消费。
二、进项税额转出的账务处理
当发生进项税额转出时，企业需做如下会计分录：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 固定资产 / 存货 / 管理费用等 | ××× | |
| 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | ××× |
说明：
- 根据具体用途，借方科目可能为“固定资产”、“库存商品”、“管理费用”等；
- 贷方科目为“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，表示该部分进项税额不再可以抵扣。
三、计提增值税的账务处理
在完成进项税额转出后，企业需根据当期销项税额与可抵扣进项税额计算应纳增值税，并进行计提处理。
1. 计算应纳税额
应纳税额 = 当期销项税额 - 当期可抵扣进项税额（含转出后的进项税额）
2. 增值税计提分录
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） | ××× | |
| 应交税费——应交增值税（销项税额） | ××× |
说明：
- 若应纳税额为正数，表示企业应缴增值税；
- 若为负数，表示留抵税额，可结转下期继续抵扣。
四、实际缴纳增值税的账务处理
当企业实际缴纳增值税时，做如下分录：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 应交税费——应交增值税（已交税金） | ××× | |
| 银行存款 | ××× |
五、总结表格
| 处理步骤 | 涉及科目 | 会计分录 | 说明 |
| 进项税额转出 | 固定资产/存货/管理费用等；应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 借：固定资产/存货/管理费用等 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 用于不得抵扣的进项税额转出 |
| 计提增值税 | 应交税费——应交增值税（销项税额）；应交税费——应交增值税（转出未交增值税） | 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） | 计算并计提应纳税额 |
| 缴纳增值税 | 应交税费——应交增值税（已交税金）；银行存款 | 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 | 实际缴纳税款 |
通过上述流程，企业能够规范地进行进项税额转出后的增值税账务处理，确保税务合规性与财务数据的准确性。
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