【个人所得税由公司来承担的分录怎么做】在实际工作中，有时会出现公司为员工代垫或承担个人所得税的情况。这种情况虽然不符合税法规定，但在某些特殊情况下仍可能发生。本文将从会计处理角度出发，总结相关分录方式，并以表格形式清晰展示。
一、基本概念说明
个人所得税是根据国家税法规定，由纳税人自行申报缴纳的税种。通常情况下，公司作为扣缴义务人，负责代扣代缴员工应缴纳的个税。但若公司主动承担员工应缴的个税，则属于“公司垫付”或“公司承担”的行为。
在这种情况下，公司需要通过会计分录进行相应的账务处理，确保财务记录的准确性与合规性。
二、会计处理原则
1. 公司承担个税的行为不合规：根据《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，公司无权替员工承担个税，该行为可能引发税务风险。
2. 会计处理需真实反映业务：即使公司承担个税，也应按实际发生金额进行账务处理，避免虚增成本或费用。
3. 个税支出应计入“其他应收款”或“应付职工薪酬”：视具体情况而定。
三、常见会计分录方式（示例）
| 项目 | 借方科目 | 贷方科目 | 说明 |
| 1. 公司代缴员工个税 | 应付职工薪酬 / 其他应收款 | 银行存款 | 公司为员工垫付个税，先记入应付职工薪酬或其他应收款，再从银行支付 |
| 2. 员工归还公司垫付的个税 | 银行存款 | 其他应收款 | 员工归还公司垫付的个税，冲销原挂账的其他应收款 |
| 3. 公司直接承担个税（不合规） | 管理费用 / 销售费用 | 银行存款 | 若公司主动承担个税，可计入管理费用等科目，但存在税务风险 |
> 注意：第3项分录虽在账面上可行，但不符合税法要求，建议企业避免此类操作。
四、总结
当个人所得税由公司来承担时，会计处理应基于实际情况进行合理入账。尽管公司可以代缴个税，但不应将其视为公司自身的费用支出，而是应作为代垫款项进行核算。同时，企业应严格遵守税法规定，避免因不当操作引发税务问题。
建议企业在实际操作中，尽量引导员工自行申报并缴纳个税，以确保财务与税务的合规性。
如需进一步了解个税代扣代缴的相关政策，可参考《中华人民共和国个人所得税法》及相关实施细则。
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